налоговый спор

Статья

Налоговый спор в суде

преимущества и причины споров с налоговыми органами в арбитражных судах


Защита по делам о налоговых преступлениях

Уголовным делам о налоговых преступлениях предшествуют налоговые проверки. Типичные просчеты в тактике защиты по налоговым делам приводят к предъявлению обвинения в совершении преступления по уклонению от уплаты налогов.
В чем заключаются часто встречаемые ошибки подзащитных по налоговым преступлениям?

проверка

Тактика защиты по уголовному делу о налоговом преступлении - необходимый элемент в работе адвоката. Учитывая, что в большинстве случаев возбуждению и расследованию налоговых преступлений предшествует налоговая проверка, то тактику своей защиты необходимо выстраивать именно с этого этапа.

Осуществление защиты обвиняемого в налоговом преступлении имеет определенные трудности.
В первую очередь, это связано с тем, что в распоряжении органов следствия к началу расследования уголовного дела уже имеются копии платежных и других финансовых, бухгалтерских документов, наглядно показывающих движение денежных средств юридического лица по его счетам. Таким образом, указанные документы подтверждают и доказывают не только движение денег, но и свидетельствуют об инициаторах денежных переводов.

В рамках налоговой проверки сотрудниками налоговых органов опрашиваются руководители фирм и бухгалтерских служб, т.е. составляются отзывы, пояснения либо объяснения (в какой именно форме отражено Ваше мнение о результатах проверки не столь важно, главное - содержание написанного лично Вами либо с Ваших слов и подписанного Вами).

Именно на данной стадии руководители фирм и допускают главную ошибку и пренебрегают привлечением к налоговой проверке адвокатов по налоговым делам. И зря, поскольку налоговая проверка - это малая часть в цепочке неблагоприятных событий для самой организации и ее руководителей, в конце которой стоит возбуждение уголовного дела и предъявление обвинения.

Позиция допрашиваемого обвиняемого в налоговом преступлении, его отношение к расследуемому событию имеет большое значение для формирования следователем объективной стороны преступления, поскольку она характеризует отношение проверяемого к совершенному правонарушению.

Ведь нарушать можно неумышленно, того не желая и не думая о последствиях, можно пренебрежительно относясь к результату, а можно и желая наступления определенных событий.

То есть, говоря юридическим языком, устанавливается умысел на совершение преступления, без чего невозможно признать виновным в совершении правонарушения и привлечь к уголовной ответственности руководителя предприятия и/или бухгалтерской службы.

Вторая распространенная ошибка заключается в том, что руководитель несерьезно относится к вынесенному налоговому органом решению и считает, что лучше выполнить указания налогового органа, чем обжаловать его в суде. Иначе говоря, юридическое лицо признает правильность результатов налоговой проверки и согласно с недоимкой. До сих пор имеется заблуждение, что налоговая проверка - это еще не расследование. Именно данная ошибочная позиция и является предвестником уголовного дела, поскольку в последующем материалы проверки могут служить доказательством и основанием для возбуждения уголовного дела.

Материалы налоговой проверки при наличии признаков налогового преступления - становятся материалами доследственной проверки, а после возбуждения уголовного дела - материалами уголовного дела о налоговом преступлении. И переделать свою первоначально уже озвученную позицию крайне сложно.

Защита по уголовным делам о налоговых преступлениях имеет и свои особенности. Так, доказательствами по налогового преступления являются как показания подозреваемых, обвиняемых (т.е. привлекаемых к уголовной ответственности лиц), так и показания свидетелей (т.е. руководителей предприятий - контрагентов), письменные доказательства: копии бухгалтерских документов, документов, изъятых у контрагентов при встречных проверках.

Кроме этого, налоговые уголовные дела, прежде всего, наполнены многочисленными экспертными заключениями, согласно которых устанавливают причиненный ущерб, схему хищения денежных средств и(или) схему ухода от налогообложения.

Все перечисленное несет под собой серьезную доказательную базу, и защита по налоговым преступлениям прежде всего предполагает грамотное противодействие следствию: предоставление своих доказательств, аргументированная позиция защиты.

Именно эти особенности, кроме знаний уголовного и уголовно-процессуального кодексов, налагают на адвоката обязанность знания основ бухгалтерии и налогообложения, принципов хозяйствования и ведения коммерческой деятельности.

Необходимо учитывать, что инкриминируемое налоговое преступление - это правовая оценка следователя Ваших действий, которые зачастую могут и не выходить за рамки гражданского оборота (но это уже Вам придется доказывать). Ссылкой на презумпцию невиновности - никого не устрашите. При бездействии обвиняемых всегда доказывается их вина - это сегодняшняя практика следствия и судов.

Ведение данного рода уголовных дел для адвоката - это, прежде всего, сложный, многогранный и многоэтапный процесс выработки тактики, стратегии защиты.

В дополнение, хочется отметить, что достижение наибольшего результата по уголовным делам о налоговых преступлениях достигается только при взаимном и полном доверии между привлекаемым к ответственности лицом и его защитником, которым является адвокат. Сокрытие обвиняемым каких-либо фактов в силу определенных причин от защитника мешает выработке стратегии защиты, негативно влияет на исход дела, когда у стороны обвинения неожиданно (для адвоката) появляются новые доказательства виновности его подзащитного.

Чем поможет адвокат в налоговой проверке

Именно налоговый адвокат проследит соблюдение прав участников налоговой проверки, сформирует позицию клиента при даче показаний, и, в случае злоупотребления участником проверки своими полномочиями может грамотно обжаловать как незаконное действие, так и само решение, вынесенное налоговым органом по результатам проверки.

налоги

Споры с налоговым органом разрешаются в арбитражном суде.
При обжаловании результатов налоговой проверки и грамотном разрешении ситуации реально получить судебное решение в свою пользу. В этом случае, возможность возбуждения против Вас уголовного дела незначительна.
Обжалование решения налогового органа - это дополнительный инструмент в защите лица, привлекаемого к ответственности за неуплату налогов.


При возникновении налоговых споров участники налоговых правоотношений изначально не равны между собой, так как с одной стороны всегда выступает государство в лице налоговых органов, а с другой - налогоплательщик - физическое или юридическое лицо.

Адвокат оказывает юридические услуги по сопровождению налоговой проверки, которые включают:
• Подготовку ответов на требования, выставленные налоговым органом, в рамках проведения камеральных и выездных налоговых проверок;
• Осуществление сопровождения и консультирования в ходе выездной налоговой проверки, мониторинг и оценка правомерности и законности действий проверяющих, правильности оформления документов, представленных налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки;
• Представление и защита интересов при проведении налоговым органом мероприятий налогового контроля – осмотра территорий, помещений, документов, выемки документов и предметов, производстве экспертизы, допроса сотрудников налогоплательщика.

В случае несогласия с решением налогового органа по результатам проверки юридическая помощь адвоката включает:
• Подготовку письменных возражений на акты камеральных и выездных налоговых проверок;
• Участие в рассмотрении материалов налоговой проверки;
• Подготовку апелляционной жалобы на решение налогового органа, о привлечении к налоговой ответственности;
• Представление интересов налогоплательщика в вышестоящем налоговом органе при рассмотрении жалобы;
• Подготовку заявлений об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействий) налоговых органов;
• Представительство интересов налогоплательщика в судебном процессе;
• Подготовку заявлений о пересмотре в порядке надзора.

Мировое соглашение

Лицо, впервые совершившее налоговое преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Мировое соглашение - один из законных способов избежать уголовной ответственности (судимости).
Примирение сторон возможно при полном погашение задолженности, штрафа и неустойки по налогам и сборам. Но это, конечно, когда сумма доначислений "подъемная".

Важно помнить

Пленум Верховного суда РФ № 29 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" указал судам по уголовным делам о налоговых преступлениях учитывать вступившие в законную силу решения арбитражных судов, судов общей юрисдикции, а также другие решения, принятые в порядке гражданского судопроизводства и имеющие значение для разрешения уголовного дела. С текстом данного пленума можно ознакомиться здесь.

Хотите выиграть дело? - звоните +7 964 500 00 11,

   опыт и знания лучших адвокатов всегда для Вас